Geringwertige Wirtschaftsgüter: GWG optimal abschreiben, Steuertipps für Selbstständige: Dem Finanzamt voraus, EÜR: Das sollten Sie aus Steuersicht beachten, Produktberater: So kommen Sie schneller zum Ziel. In der Regel wird ja eine EÜR aus vielen einzelnen Buchungen erstellt - diese werden auch nicht alle per Elster übersandt. Für die Berechnungsmethode ist von entscheidender Bedeutung, in welchem Umfang das Fahrzeug betrieblich genutzt wird. Leasen Sie ein Auto für rein private Zwecke, können Sie die monatlichen Leasingraten nicht von der Steuer absetzen. Hierzu bedarf es jedoch nicht des Beweises des Gegenteils. Werden die Aufwendungen z. Die Zuordnung zum gewillkürten Betriebsvermögen ist bei der Einnahme-Überschuss-Rechnung in unmissverständlicher Weise durch entsprechende, zeitnah erstellte Aufzeichnungen auszuweisen (BFH, Urteil v. 2.10.2003, IV R 13/03, BFH/NV 2004 S. 132). 2 EStG liegt vor, wenn die Darreichung von Speisen und/oder Getränken eindeutig im Vordergrund steht (BFH, Urteil v. 16.2.1990, III R 21/86, BStBl 1990 II S. 575). Das ist jedoch z. Bei einer verbilligten Vermietung zu Nicht-Wohnzwecken ist ein Werbungskostenabzug nur anteilig zulässig. Mögliche Anlässe sind beispielsweise der Besuch einer Gründermesse, von Lieferanten oder möglichen Kunden. Wird die Investitionsabsicht vorzeitig aufgeben, sollte dies dem Finanzamt umgehend mitgeteilt werden, um die Verzinsung der rückwirkenden Änderung zu minimieren. Für Strom und Wärme, die in der eigenen Wohnung verbraucht werden, ist eine Entnahme anzusetzen. Ausgaben, die im Namen und für Rechnung eines Dritten vereinnahmt bzw. Sacheinnahmen (§ 8 EStG) und -ausgaben, Sach- bzw. Entgelte für eingespeisten und nicht eingespeisten Strom sind neben einer Mineralölerstattung und der Vorsteuererstattung zusätzliche Betriebseinnahmen. Arbeitszimmer absetzen: Welche Steuerregeln gibt es? Wird die erzeugte Wärme an einen Dritten geliefert, ist auch dies ein steuerpflichtiger Umsatz. Bei der Schätzung kommt es neben dem Zustand des Wirtschaftsguts im Zeitpunkt des Erwerbs auf Art und Umfang der voraussichtlichen jährlichen Nutzung im Betrieb an. - Richten Sie getrennte Baukonten ein, um die auf den betrieblichen Gebäudeteil entfallenden HK unmittelbar mit aufgenommenen Darlehensmitteln finanzieren zu können. Um dies zu vermeiden, kann der schenkende Unternehmer die Einkommensteuer einheitlich für alle innerhalb eines Wirtschaftsjahres gewährten Sachgeschenke – unabhängig davon, ob diese als Betriebsausgabe abziehbar sind oder nicht – mit einem Pauschalsteuersatz von 30 % (zzgl. Ermittlung des Gewinns (Zeilen 89–108) In diese Zeilen müssen Sie Beträge eintragen, die zwar nicht als Betriebseinnahmen oder -ausgaben angesehen werden, aber doch Auswirkungen auf den Gewinn haben. Bei den Fahrtkosten unterscheidet das Finanzamt dahingehend, ob du mit deinem privaten Fahrzeug, deinem Firmenfahrzeug, der Bahn, dem Flugzeug oder mit dem Taxi gefahren bist. Die Frage der Höhe ist bei Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel (Bahn, Flug, Taxi, Bus etc.) In diesem Beitrag erfahren Sie mehr zu folgenden Aspekten: Solange der Unternehmer keiner gesetzlichen Buchführungspflicht (§ 238 HGB; §§ 140, 141 AO) unterliegt oder nicht freiwillig Bücher führt und Abschlüsse erstellt, kann er zwischen der Einnahme-Überschuss-Rechnung und der Buchführung wählen und somit auch freiwillig Bücher führen. Die einfache Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR) ist nur zulässig, wenn der Umsatz voraussichtlich unter 600.000 EUR und der Gewinn unter 60.000 EUR liegt. Somit ist der Investitionsabzugsbetrag nicht in Gefahr, wenn mehr als 10 % des erzeugten Stroms selbst verbraucht wird (OFD Niedersachsen, Verfügung v. 26.3.2012, S 2183b – 42 – St 226). Guten Tag zusammen, ich habe ein kleines Problem. Liegt der Selbstständige dazwischen, greift ein Wahlrecht. Steuertipps für Rentner: Dem Finanzamt ein Stück voraus. Tipp: Außergewöhnliche Kosten – Entfernungspauschale Mit den Kilometerpauschbeträgen gem. Wenn Du Zugriff auf Deine fertige Erklärung haben und diese ans Finanzamt senden willst, fällt eine Gebühr von 34,99 € an. Die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer ist außer Betracht zu lassen, unabhängig davon, ob eine Vorsteuerabzugsberechtigung besteht oder nicht. 7 EStG), kann dies auch durch eine geordnete Belegablage erfolgen. beim BFH VIII B 127/19). Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte sowie Familienheimfahrten gehören zum betrieblichen Teil. Soweit der Unternehmer die HK für das Gebäude selbst getragen hat, sind die anteiligen Aufwendungen als Betriebsausgaben (Abschreibung, laufende Kosten für Gebäudeunterhalt) abzugsfähig (BFH, Beschluss v. 30.1.1995, GrS 4/92, BStBl 1995 I S. 281). Steuertabelle - so viel kassiert das Finanzamt, Steuererklärung erstellen: So kommen Sie schnell zum Ziel, Diese Ausgaben können Sie von der Steuer absetzen, Fahrtkosten absetzen: Das sollten Sie wissen, Steuerbescheid prüfen: Darauf sollten Sie achten. Er möchte den höchstmöglichen Gewinnminderungsbetrag geltend machen. Achtung: Abweichungen zwischen Umsatz und BetriebseinnahmeDas umsatzsteuerliche Entgelt weicht damit bei Direktverbrauch von Strom immer von den einkommensteuerrechtlichen Betriebseinnahmen ab. Die Überlassung eines Dienstwagens an einen geringfügig beschäftigten Angehörigen (Mini-Job) ist nicht fremdüblich (BFH, Urteil v. 10.10.2018, X R 44-45/17, BFH/NV 2019 S. 319). Anstelle der tatsächlichen Betriebsausgaben können bei einer Betreuungszeit von acht Stunden und mehr pro Kind und Tag aus Vereinfachungsgründen 300 EUR je Kind und Monat pauschal als Betriebsausgaben abgezogen werden. 4a EStG als nicht abziehbare Schuldzinsen zu umgehen (BFH, Urteil v. 21.8.2012, VIII R 32/09, BFH/NV 2013 S. 133). Liegt bei einem dem Betriebsvermögen zugeordneten Pkw der betriebliche Nutzungsanteil unter 50 %und wird kein ordnungsmäßiges Fahrtenbuch geführt, ist der Anteil für die Privatnutzung zu schätzen. Diese kann z. B. eine branchenspezifische Aufzeichnungspflicht (Fahrlehrer) nach § 140 AO zugleich auch eine steuerrechtliche Pflicht (FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 1.4.2014, 5 K 1227/13, EFG 2014 S.1320). Dafür bildet er in 01 einen Investitionsabzugsbetrag i. H. v. 40.000 EUR. Auch der Betriebsgründer kann bereits vor Aufnahme der aktiven betrieblichen Tätigkeit einen Investitionsabzugsbetrag bilden, ohne dass er den Nachweis konkreter Bestellabsichten führen muss. 2 UStAE). Der Prozentsatz bleibt dabei gleich, die Abschreibung wird jeweils vom Restwert des Vorjahres berechnet. Die Gesamtkosten sind durch die Jahres-Kilometer-Leistung zu dividieren. Am liebsten zeitnah, weil die Steuererklärung noch heute beim Finanzamt sein muss... Du darfst es nicht nur, du musst es sogar! Die Kilometerpauschale beträgt 30 Cent pro Kilometer der einfachen Wegstrecke. Die Überlassung des Fahrzeugs an Arbeitnehmer ist immer betrieblich. Bei einem Einnahmen-Überschussrechner liegt eine Überentnahme bereits dann vor, wenn die Entnahme eines Wirtschaftsjahres betragsmäßig höher ist als die Summe des Gewinns und der Einlagen (FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 8.10.2018, 5 K 1034/16, EFG 2019 S. 25, Revision beim BFH Az. Ihre Fahrtkosten machte sie pauschal mit 0,30 EUR je gefahrenen Kilometer geltend (insgesamt rund 1.100 EUR). Danach sind Einnahmen innerhalb des Kalenderjahres bezogen, in dem sie zugeflossen sind (§ 11 Abs. Anderenfalls ist der Investitionsabzugsbetrag in 04 aufzulösen und der Steuerbescheid für 01 zu ändern. Steuerklassenrechner: Nie mehr zuviel Lohnsteuer zahlen, Rechner für Pendlerpauschale: Entfernungspauschale ermitteln. Weder eine Benennung des Wirtschaftsguts noch die Höhe der voraussichtlichen AK oder HK müssen angegeben werden. "Verlust" ist das steuerliche Ergebnis lt. Einnahme-Überschuss-Rechnung bzw. den Gesamtkilometerstand am Ende der Fahrt. Alle steuerlichen Auswirkungen, die durch die Inanspruchnahme des Investitionsabzugsbetrags und der Sonderabschreibung bedingt sind, müssen rückgängig gemacht werden, wenn, Damit keine schädliche Nutzung vorliegt, muss das Wirtschaftsgut. Die übernommene Steuer ist nicht mit einzubeziehen. Erst die tatsächliche Rückzahlung führt zu einer Gewinnminderung, auch wenn sich diese mangels Einnahmen nicht auswirkt (BFH, Urteil v. 29.4.1982, IV R 95/79, BStBl 1982 II S. 593). Wenn Sie an einer beruflichen Weiterbildung teilnehmen, können Sie die Fahrtkosten dafür steuerlich geltend machen. In die Zeilen 5 bis 8 kommen Informationen zu Ihrem Betrieb, die Sie im Zweifelsfall dem Gewerbeschein entnehmen können. Der Nachweis kann in jeder geeigneten Form erfolgen, auch durch formlose Aufzeichnungen. 21, BStBl 2017 I S. 423; so auch Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil v. 4.1.2017, 4 K 220/16, EFG 2018 S. 30). Zur Berechnung der Abschreibung sind die AK der Anlage auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer zu verteilen (Abschn. (Die Zeilennummern beziehen sich auf die Eintragungen in der Anlage EÜR. Damit ein elektronisches Fahrtenbuch steuerlich anerkannt wird, müssen die Daten entweder unveränderlich sein oder, falls nachträgliche Änderungen erfolgt sind, einschließlich Änderungshistorie aufbewahrt werden und lesbar gemacht werden können. darf ich die Anlage EÜR ausfüllen? 1 EStG noch erfüllt ist, werden dann aber beide Betriebe zusammengerechnet (BFH, Urteil v. 19.3.2014, X R 46/11, BFH/NV 2014 S. 1143). Neben den Gehältern, Löhnen und Versicherungsbeiträgen für die eigenen Arbeitnehmer sind hier auch die Pauschalsteuern nach § 37b EStG zu erfassen, die für Geschenke an Geschäftsfreunde übernommen wurden (BMF, Schreiben v. 19.5.2015, IV C 6 – S 2297 – b/147/0001, BStBl 2015 I S. 468). Unter § 37b EStG fallen nur Zuwendungen, die beim Empfänger dem Grunde nach einkommensteuerpflichtig sind (BFH, Urteil v. 16.10.2013, VI R 57/11, BFH/NV 2014 S. 39; BFH, Urteil v. 16.10.2013, VI R 52/11, BFH/NV 2014 S. 397; BFH, Urteil v. 16.10.2013, VI R 78/12, BFH/NV 2014 S. 401). Je nach Art der Tätigkeit bewegt sich die Betriebsausgabenpauschale bei rund 25 bis 30 % von den Netto-Betriebseinnahmen. Folgejahr, Gewinnminderung durch Erhöhung der planmäßigen AfA, Sonderabschreibung § 7g Abs. 21 UStAE). Bei der Berechnung des Umfangs der betrieblichen Nutzung gilt Folgendes: Einzelheiten: BMF, Schreiben v. 18.11. Die für den selbst verbrauchten Strom (Rücklieferung) durch den Stromanbieter vergütete Umsatzsteuer (800 kWh × 0,18 EUR = 144 EUR × 19 % = 27 EUR) kann M. M. nicht als Vorsteuer abziehen, da er den Strom für private Zwecke genutzt hat. Die EÜR 2013 kommt mit diversen neuen Posten, nach denen die BA aufgeschlüsselt werden sollen. B. ein Steuerberater auf dem Weg ins Büro oder auf dem Weg nach Hause noch einen Mandanten besucht, kann er nur die Entfernungspauschale i. H. v. 0,30 EUR geltend machen. Die Grundsätze gelten auch bei Gebäuden, die nach der Fertigstellung teilweise vermietet und teilweise veräußert werden sollen (BFH, Urteil v. 4.2.2019, IX R 1/18, BFH/NV 2020 S. 631). Bei manchen Berufsgruppen, wie beispielsweise bei hauptberuflichen Schriftstellern und Journalisten, nebenberuflich tätigen Wissenschaftlern und Künstlern oder bei nebenamtlichen Lehrtätigkeit können pauschale Betriebsausgaben angegeben und die tatsächlichen Betriebsausgaben vernachlässigt werden. In der Anlage EÜR müssen sämtliche Aufwendungen, die mit dem häuslichen Arbeitszimmer zusammenhängen, also auch die (anteiligen) Abschreibungen und Schuldzinsen, getrennt ausgewiesen werden. Er muss den Gesamtbetrag auch nicht ausschöpfen. Nutzt du bei der Dienstreise deinen Firmenwagen, kannst du dies in vollem Umfang absetzen. Bitte korrigieren Sie Ihr Mit der Berechnung der Über-/Unterentnahmen wurde grundsätzlich zum 1.1.1999 mit 0 DM begonnen. Dieser Betrag ist um die Beträge zu kürzen, die im Jahr der Anschaffung oder wegen nicht durchgeführter Anschaffung bzw. Für Fahrten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung sind 0,002 % des Bruttolistenpreises pro Entfernungskilometer hinzuzurechnen. Bewirtungsaufwendungen in der EÜR; Verpflegungsmehraufwendungen; Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer; Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten; Keine Betriebsausgaben. Versicherungsbeiträge können nur als Betriebsausgaben den Gewinn mindern, wenn sie betrieblich veranlasst sind. Sie bleiben bei der Gewinnermittlung ohne Berücksichtigung. Eine Besonderheit gilt für Honorare der Kassenärztlichen Vereinigungen. Die Ausführungen insbesondere zur 1 %-Regelung gelten somit auch für diese (BMF, Schreiben v. 18.9.2009, IV A 6 – S 2177/07/10004, BStBl 2009 I S. 1326). 5 EStG). Wahlrecht (Neutralisierung von 1. Z kann in 04 den Betrag von 80.000 EUR gewinnmindernd abziehen. Vermietet die Ehefrau also an ihren Ehemann zu betrieblichen Zwecken, muss sie den ortsüblichen Preis nehmen. Gerade überprüfe ich meine Steuererklärung / EÜR und es kommt ein Fehler: "Die Eintragung zu den Fahrtkosten für nicht zum Betriebsvermögen gehörende Fahrzeuge übersteigt die Einlagen einschließlich Sach-, Leistungs-, und Nutzungseinlagen. Obwohl die Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe ist, mindert die Gewerbesteuerrückstellung weiterhin das maßgebliche Betriebsvermögen. der Anmeldung für das IV. Dachrenovierungen, Fahrtkosten, Leitern, Reinigungs- und/oder Sicherungsmaterial geltend machen. 1 Satz 2 Nr. Kostenanteile, für die keine Vorsteuer abgezogen worden ist (z. Ausübung des Wahlrechts: Gewinnminderung 40 % von 32.000 EUR = 12.800 EUR, max. abziehen.). Z. m. der unentgeltlichen Übertragung eines Mitunternehmeranteils sind keine Betriebsausgaben (BFH, Urteil v. 16.4.2015, IV R 44/12, BFH/NV 2015 S. 1085). Abflussprinzip gibt es einige Ausnahmen. [Absetzung für Abnutzung (AfA) → Zeilen 29–31]. 5 EStG) führen zwar zu einem Zu- bzw. In aller Regel sind die tatsächlichen Kilometerkosten höher. Eine Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche und technische Abnutzung (AfaA) kann zusätzlich zur linearen Abschreibung von Anlagegütern, aber auch bei nicht abnutzbaren Wirtschaftsgütern in Betracht kommen. Für die ertragsteuerliche Behandlung ist eine Aufteilung nicht zulässig. Entsprechendes gilt für die Einnahmeseite (BFH, Urteil v. 19.5.2009, VIII R 6/07, BFH/NV 2009 S. 1519). Anders als bei Gewerbetreibenden reicht die Willensentscheidung eines Freiberuflers allein zur Bildung von gewillkürtem Betriebsvermögen nicht aus. Aus Vereinfachungsgründen können in diesen Fällen diese Beträge wieder als Betriebsausgaben angesetzt werden. Ein Vorsteuerabzug aus der Rechnung ist nicht möglich, weil die Gesellschaft nicht Leistungsempfänger war. Loseblattsammlungen sind nicht ordnungsgemäß! … Nutzungsentnahmen und -einlagen haben Auswirkungen auf den Gewinn, obwohl weder Zu- noch Abflüsse vorliegen. [Aufwendungen für GWG/Auflösung Sammelposten → Zeilen 43 und 44]. In Zeile 4 machen Sie eine Angabe, wenn Ihr Wirtschaftsjahr vom Kalenderjahr abweicht. 26 EStG sind nicht anwendbar (FG Münster, Urteil v. 10.10.2019, 6 K 3334/17 E, rkr., EFG 2020 S. 248). Lädt der Unternehmer Geschäftspartner zu einer Schiffsreise ein, sind die Aufwendungen für die Reise und hiermit zusammenhängende Bewirtungen ungeachtet ihrer betrieblichen Veranlassung nicht abziehbar, wenn ein Zusammenhang mit der Unterhaltung der Teilnehmer oder der Repräsentation des Unternehmens nicht ausgeschlossen werden kann (BFH, Urteil v. 2.8.2012, IV R 25/09, BFH/NV 2012 S. 1714). Dabei kommt es auf die Rechtmäßigkeit der Aufrechnung nicht an (FG Rheinland-Pfalz, Urteil v. 22.3.2017, 2 K 2100/15, EFG 2017 S. 897, Revision beim BFH Az. Die EÜR musst du seit dem 01.01.2017 in jedem Fall elektronisch abgeben . Anteilige Kosten von Reisen zu beruflichen Veranstaltungen, die auf die begleitende Ehefrau entfallen sind ebenso wenig abzugsfähig wie Kosten, die auf die private Verlängerung der Reisen entfallen (FG Münster, Urteil v. 14.5.2019, 2 K 2355/18 E, EFG S. 2019 S. 1525, Nichtzulassungsbeschwerde eingelegt, Az. Grundsätzlich die 30 Cent je Km, es sei denn, die tatsächlichen Kosten je Km waren höher. Er rechnet mit AK von 100.000 EUR. Dagegen sind die Kosten der Verpackung und Versandkosten, die der Lieferant berechnet hat, nicht hinzuzurechnen. Der zusätzlich über einen Generator erzeugte Strom wird in das öffentliche Stromnetz eingespeist. Siehe BMF, Schreiben v. 20.3.2017, IV C 6 –S 2139-b/07/10002-02, BStBl 2017 I S. 423, dort finden sich weitere Einzelheiten, die über die folgenden Ausführungen hinausgehen. Findet die Betreuung im Haushalt der Eltern oder in unentgeltlich zur Verfügung gestellten Räumlichkeiten als selbstständige Tätigkeit statt, kann die Betriebsausgabenpauschale nicht abgezogen werden. Direkt beauftragen oder unverbindlich anfragen. Altersentlastungsbetrag: Wer profitiert davon? Die wichtigsten: Eine weitere Ausnahme vom Zu- bzw. 2 EStG). Abzugsbeschränkung für betrieblich veranlasste Zinsaufwendungen. Der Steuerpflichtige trägt, trotz fehlender Aufzeichnungspflicht, die Beweislast für die Richtigkeit seiner Angaben. Anders ist der Fall u. U. zu beurteilen, wenn der Betrieb den Strom teilweise oder ausschließlich zum eigenen betrieblichen Bedarf genutzt hat. Außerdem hat mich verwirrt, warum in der EÜR nur diese rudimentäre Tabelle für Fortbildungskosten zu finden ist und keine genauere Aufschlüsselung nach einzelnen Punkten und vor allem (!) Eingetragen habe ich die Einnahmen, die USt, die AfA, Zinsen, Kosten für Konto, Zahlung an die Mieter für die Nutzung von Internet und Strom für die Anlagenüberwachung und Fahrtkosten. Vorsicht: Kommen Sie Ihrer Verpflichtung zur Abgabe der "Anlage EÜR" nicht nach, kann das Finanzamt ein Zwangsgeld androhen und festsetzen (§ 328 AO). VI R 13/18). Praxis-Beispiel: Höchstbetrag des Investitionsabzugsbetrags Z hat im Jahr 02 für zwei Wirtschaftsgüter einen Investitionsabzugsbetrag i. H. v. 60.000 EUR (Fahrzeug) bzw. 3 Satz 3 EStG wirken sich nur über die AfA bzw. Alle Preise inkl. Das gilt auch für die Gewinnermittlung durch Einnahme-Überschuss-Rechnung. Auch Gegenstände, die als Ausstellungsstücke oder Vorführwagen dienen, gehören bis zu einer Umwidmung für den Verkauf zum Anlagevermögen. Die Merkblätter informieren u. a. über die Einzelaufzeichnungspflicht und Ausnahmen, Einsatz offener Ladenkassen und elektronischer Registrierkassen, Verfahrensdokumentationen, Datenzugriffsrecht, Kassensicherungsverordnung sowie Folgen von Mängeln. Nur selbstständig nutzbare Wirtschaftsgüter fallen unter die GWG-Regelungen. Bei einem Freiberufler können Wertpapiere jedoch nur dann dem gewillkürten Betriebsvermögen zugerechnet werden, wenn ausschließlich betriebliche Gründe für ihren Erwerb maßgeblich waren (BFH, Urteil v. 8.2.2011, VIII R 18/09, BFH/NV 2011 S. 1847). Wird der Betriebs-Pkw nur in geringem Umfang privat genutzt, ist das Führen eines Fahrtenbuchs i. d. R. die günstigste Alternative. ein Darlehen für die nicht zu eigenen Wohnzwecken genutzte Einheit aufgenommen wird und damit nur die darauf entfallenden AK bezahlt werden. Einnahmen bzw. Diese sind aber nicht ordnungsgemäß, wenn sie regelmäßig durch den Steuerberater berichtigt und die Kassenbestände ersetzt werden (Niedersächsisches FG, Urteil v. 8.12.2011, 12 K 389/09, EFG 2013 S. 291). die Herstellung von unbeweglichen (Gebäude) und immateriellen Gütern (Praxis-/Geschäftswerte, Lizenzen, Patente, Finanzanlagen). Ausgaben sind dementsprechend für das Kalenderjahr abzusetzen, in dem sie geleistet worden sind (§ 11 Abs. B. zur Begleichung einer Lieferantenrechnung, zur Bezahlung der Geschäftsmiete) eingesetzt werden. Ein GWG darf auch dann in voller Höhe abgeschrieben werden, wenn bei Beendigung der Nutzung ein nicht unerheblicher Restwert verbleibt (BFH, Urteil v. 24.7.2013, IV R 1/10, BFH/NV 2014 S. 213). Für einen Luxus-Pkw darf kein Investitionsabzugsbetrag gebildet werden.
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